课件下载：temp_08091708275213.doc 主讲人：赵云胜
开首语：党的十六大指出：“发展社会主义民主政治，建设社会主义政治文明，是全面建设小康社会的重要目标”。“人民当家作主是社会主义民主政治的本质要求，共产党执政就是领导和支持人民当家作主，最广泛地动员和组织人民群众依法管理国家和社会事务，管理经济和文化事业，维护和实现人民群众的根本利益”。要“改革和完善决策机制，推进决策科学化、民主化，完善重大决策的规则和程序”。从我国国情出发，建立起一个民主的、高效的预算管理制度体系，扩大公民民主参与预算过程，保证人民依法实现民主决策、民主管理和民主监督政府预算的权利，是推进社会主义政治文明和政治民主的必然要求。1998年冬，国务院在总结我国20年来财政改革成就和经验的基础上，提出了建设社会主义市场经济公共财政框架的构想。从而明确了我国财政改革的目标模式，翻开了财政改革的新篇章。
公共财政包括许多方面内容：公共支出、公共收入、公共预算、公共财产管理、公共债务等。
公共预算是公共财政中的一项重要内容。公共预算与传统预算相比，有几个特点：
第一、公共性的支出结构。在我国传统的计划经济模式条件下，政府最基本的职能就是经济职能：政府通过计划来安排各个部门的投资和企业的兴建；政府通过其计划来安排几乎所有产品的生产；企业之间的经济联系表现为企业与政府之间的联系，生产用的原材料由由政府提供，生产出来的产品由政府包销，更新改造、扩大再生产、新产品开发等生产活动都由政府通过计划统一安排；价格不是来自于市场，而是来自于物价局的办公室。人们的吃、穿、住、用、行也无不体现着政府的计划安排。与之相对应，国家预算实行高度集中的统收统支体制，政府的经济职能也都在预算支出中得到充分体现：基本建设投资、流动资金拨款、技术改造和更新改造资金拨款、亏损补贴等。
随着经济模式的转变，尤其是政府职能的转变，预算支出的结构也发生了重大变化：生产性或盈利性投资支出比例逐步减小，而用于提供公共商品的公共性支出比例迅速上升；公共预算支出的重点主要集中在四大公共领域，即：政权建设，事业发展，公共投资和收入分配调节。
第二，公共预算的编制形式不同，主要编制形式是部门预算。几十年来，我国预算编制的基本框架总体是收入按类别、支出按功能的功能预算，这种预算简单粗放，财政管理的范围狭窄，预算编制缺乏科学、必要的定员定额标准，预算资金分配权分散，预算约束缺乏刚性，大量的政府性资金游离于预算的监督之外，由此产生了管理松弛、监督乏力、浪费严重等弊端。
第三，预算支出实现方式不同。公共预算采用以政府采购为主的支出管理制度。功能预算主要采用拨款到单位分散采购的管理制度。相比之下，两项支出的资金使用效率有明显区别。
一、部门预算的内涵
以部门为主体落实的财政资金分配年度计划。是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后按程序依法批准的部门综合收支计划。
与传统功能预算的区别：基础不同；含盖范围不同；管理重点不同；管理方式不同；编制程序不同；预算细化程度不同；编制方法不同。
相对于传统的功能预算而言，我国的部门预算有以下特点：（1）预算的编制范围大，有利于提高预算的综合性；（2）一个部门一本预算；（3）克服了代编预算的方式，有利于提高预算的准确性；（4）建立了新的预算管理机制，统一了预算分配权；（5）调整了预算批复的主体，由过去各部门的预算按功能由财政机关内部的业务部门和有预算分配权的部门归口管理，改由财政部门预算统一批复预算；（6）有利于及时批复预算；（7）严格控制了预留的机动财力，不再搞二次预算。
部门预算改革的必要性和背景：编制部门预算的必要性：一是体现《预算法》的基本要求（第四条、第五条），促进预算法制建设；二是编制部门预算是深化我国社会主义社会主义市场经济体制改革，建立公共财政框架的基本要求；三是实行部门预算有利于提高预算的透明度；四是有利于提高预算的实效性；五是编制部门预算有利于强化预算观点，提高预算管理水平，加强预算的法律性和严肃性。
背景：源于审计署向全国人大的审计报告。…..
二、 部门预算编制的原则
合法性原则；真实性原则；稳妥性原则；科学性原则；重点性原则；完整性原则；透明性原则；绩效性原则。公共财政、依法理财、综合预算也是部门预算编制必须遵循的原则。
公共财政的原则。贯彻“一要吃饭，二要建设”的预算指导思想，着力调整和优化财政支出结构，逐步提高财政对基本支出的保障水平，继续加大财政对农业、教育、科技、文化、公共卫生、社会保障、环境保护等社会公共事业的投入，促进经济社会健康协调发展。
依法理财的原则。预算编制符合《预算法》和其他法律、法规，体现国家有关方针政策。收入合法合规，支出符合财政宏观调空目标，确保有关支出达到法定增长，遵守各项财务规章制度。增强预算编制法律意识，自觉接受人大对预算的审查监督，提高依法理财水平。
综合财政的原则。加强和规范全口径预算管理，统筹政府财力，实行预算内外资金、其他资金、政府性基金收支统一管理、统筹安排，提高财政资金使用效益。
三、 部门预算编制的程序和周期
“两上两下”的程序；图表体现。
标准预算编制周期：一般27-30个月。编制12个月（每年人代会结束次月启动下一年预算编制），执行12个月，决算4个月。
四、 部门预算编制的方法和内容
方法：零基预算—是指对所有的财政收支完全不考虑以前的水平，重新以零为起点而编制的预算。零基预算是美国企业界在60年代初采用的一种管理财务的形式，要求对每个项目每年初都要进行重新评估，以达到节省开支，有效使用资源的目的。零基预算并不是一切以零为基数，割断与过去的一切联系。零基预算的核心是打破基数加增长的预算编制方法。
内容：综合预算—部门所有收支统一纳入一本预算。具体包括四个方面的内容：一是部门预算的编制主体是部门，部门要对编报的部门预算负责；二是部门所有收支，包括部门取得的一般预算拨款收入、预算外资金收入、政府性基金预算收入、其他收入等从不同来源渠道取得的各类收入以及相应安排的基本支出、项目支出等，都要编入部门预算；三是部门本级及其所有下属单位，包括各个级次的行政、事业单位的收支都要编入部门预算，单独反映；四是部门本级及其下属单位所有收支要按照有关政策规定，细化到具体的预算项目和相应的政府收支分类科目。
五、 部门收支预算的编制
1、 收入预算编制
部门收入预算要按照不同的收入来源，参考历年收入情况和预算年度收入增减变动因素，分项目进行科学测算。编制部门收入预算，要符合国家和省有关政策规定，保证合法性；要将部门的各项收入全部编入预算，注重完整性；要充分考虑各项收入变动因素，提高准确性；要规范各类收入口径，保证真实性。
2、 基本支出预算的编制
几项原则：综合预算原则；优先保障原则；定员定额管理原则。公用支出定额的制订要做到符合规定、保障运转、勤俭节约、公平公正、综合平衡、需要与可能相结合
基本支出预算采取定员定额的方法，分人员经费和公用经费两类编制。对工资和津补贴支出，要按照国家和省相关政策，纳入综合预算据实编制，以确保工资和津补贴及时足额发放。要依据国家有关政策规定，兼顾实际需要和财力可能，区分不同类型预算单位的具体情况，采用科学规范的方法分类、分档制定定额标准。逐步建立健全基本支出定额体系，并积极探索建立预算定额与实物资产相结合的定额标准体系。
公用支出定额编制的方法：
明确定额主体对象；
计算经费自给率；
搜集收入数据；
整理数据并分析数据；
核定定额标准。
基本支出预算的核定。
下达基本指出预算控制数。
3、 项目支出预算的编制
项目支出预算要采取项目库管理的方式，根据国家有关方针、政策和部门行政工作任务、事业发展目标，结合财力状况，分别轻重缓急，合理安排。要坚持集中财力办大事，优先安排重点支出项目。要做好项目分类和清理工作，加快项目库建设，并逐步实行项目预算滚动管理，增强年度预算之间的连续性。要建立项目支出预算评审论证制度，积极创造条件实行绩效评价制度。
项目预算要合理排序、跟踪问效、细化编制。
项目申报要做到：严格按文件，申报项目文本规范，逐级申报，项目清理，项目申报的额度控制。
项目预算的审核。
六、 部门预算的报表体系。
预算相关情况
省财政结算情况
目前我县财政的财力状况
财政收支情况
月度拨款安排程序和内容
好